Ошибки дробления бизнеса

❗️Дробление бизнеса — использование нескольких организаций или ИП для искусственного распределения между ними выручки, имущества или штата. Само по себе разделение для достижения реальной деловой цели не является чем-то противоправным. Например, так можно действовать, чтобы вывести непрофильные активы либо выделить в отдельное направление ту или иную деятельность компании. Однако в некоторых случаях дробление могут расценить в качестве способа уклонения от уплаты налогов — это незаконно и чревато привлечением к ответственности, крупными штрафными санкциями.

На сегодняшний день нет единого официально утвержденного перечня критериев, на основании которых разграничивается легальное и нелегальное разделение хозяйственной деятельности предприятия. Вместе с тем, в своих письмах ФНС России неоднократно выделяла ряд признаков, наличие которых может свидетельствовать о незаконном характере дробления.

Ошибки при дроблении бизнеса

🚫Исходя из этих критериев можно обозначить следующие ошибки при дроблении бизнеса:

Если дробление обоснованно и решает конкретную предпринимательскую задачу, то это законно. В ином случае по результатам проведенной проверки ИФНС доначислит налоги так, как будто разделения не было. Помимо этого, руководителю бизнеса также может грозить уголовная ответственность по ст. ст. 198, 199 УК РФ. Отметим, что результатом дробления может стать снижение фискальной нагрузки, однако налоговая экономия не должна быть единственной целью разделения.

Таким образом, независимо от причины дробления бизнеса, оно должно быть обусловлено объективными потребностями организации. Если разделение проводится исключительно с целью получения необоснованной налоговой выгоды, то это незаконно и практически гарантированно привлечет внимание налоговиков со всеми вытекающими последствиями. При этом оспорить решение ИФНС, скорее всего, не получится, поскольку судебная практика по делам данной категории однозначно складывается не в пользу налогоплательщиков.

Судебные акты и разъяснения надзорных органов, которыми руководствуются в настоящее время суды и налоговые органы:

Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023), обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 2 (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018), Письма ФНС России № СА-4-7/15895 от 11.08.2017 г., № ЕД-4-2/25984 от 29.12.2018 г., № БВ-4-7/3060@ от 10.03.2021 г., № СД-4-2/3289@ от 17.03.2022 г., № БВ-4-7/8051@ от 16.07.2024 г., № СД-4-7/9113 от 09.08.2024 г.

Смотрите также